Les fonctions du comptable
Il faut distingué une chose dans la fonction du comptable : la partie mécanique de la comptabilité : enregistrement, saisi des opérations effectuée par l’entreprise selon comme on savait déjà le principe de la partie double de la comptabilité ( montant débité dans chaque opération doit être égale au montant crédité pour respecter l’équilibre comptable), et l’arrêté du compte, ou opération d’inventaires ces derniers ont pour but de :
- vérifier les opérations effectuée le jours le jours
- répartir les charges et les produits dans le temps
- apprécier les valeurs d’un bien ou d’un placement c’est à dire les amortissements et les provisions
Si on s’intéresse au procédure d’enregistrement il faut noter que : qui dit enregistrer une transaction,
dit enregistrer les mouvements de valeur, en utilisant la valeur monétaire comme unité de mesure,
ces mouvements s’appelle des flux, il existe des flux réels et des flux monétaires
- achat de marchandises flux réel
- sortie d’espèce flux monétaire
il faut noter aussi , du faite du nombre des comptes utilisés par l’entreprise, l’utilisation des journaux et grand livres s’avère impossible d’ou le recours à ce qu’on appelle une décentralisation des enregistrements et d’autre terme, on procède à des journaux auxiliaires : il existe en somme :
- journal auxiliaire des achats
- journal auxiliaire des ventes
- journal auxiliaire de banque
- journal auxiliaire de caisse
- journal auxiliaire des opérations diverses OD
en fin il y a aussi des compte de nature technique appelé Compte de liaison :
ces comptes jouent un rôle important pour éviter la double comptabilisation :
s’il y a par exemple un virement de caisse vers la banque :
cette virement sera à la fois au journal de banque et au journal de caisse donc pour éviter cette double comptabilisation un compte de virement interne règle cette incidence, en effet
le contrepartie de l’encaissement sera crédité au compte virement interne et la contrepartie de décaissement sera débité au compte virement interne lors de la centralisation ce compte c’est à dire compte virement interne sera soldé .
- la saisi journalière des opérations comptable c’est à dire tous les transactions ou opérations effectué doivent être saisi comptablement sur un logiciel choisi .
- le rapprochement bancaire a fin de savoir la situation de l’entreprise par rapport à la banque en se référant au avis de crédit, du débit pour savoir les encaissements et les décaissements, de ce faite le comptable peut utiliser deux méthodes soit le système de contrepartie pour cette première méthode , il a besoin des pièces suivantes :
- état de rapprochement bancaire du mois précédent
- relevé bancaire du mois
- grand livre de la banque du mois
soit la méthode de centralisateur et pour cette méthode , il a besoin des pièce suivantes :
- état de rapprochement bancaire du mois précédent
- relevé bancaire du mois
- journal de la banque du mois
Un rapprochement des fiches des tiers que ce soit pour les clients ou pour les fournisseurs c’est à dire savoir
les clients insolvables et les clients douteux des clients solvables à fin d’établir la provisions pour cette perte de créance et préparer les pièces s justificatifs concernées : pour les clients douteux la pièce justificatif c’est
la poursuite judiciaire mais pour les clients insolvables c’est le registre de commerce avec mention
« liquidité total »
-Contrôle des factures établié par la secrétaire et surtout le mode de paiement si c’est par chèque ou en espèces car si le montant de la facture dépasse 10.000 DHS il doit être payé par chèque si non une pénalité de 50%
du TVA non récupérable, et 50% du montant soit réintégré au résultat comptable
et si le montant dépasse 20.000 DHS une amende de 6% sur le montant de la facture
- les déclarations fiscales et sociales
pour les premiers concernent TVA, IGR et IS
la TVA, taxe concerne les dépense et pas les revenus ce n’est pas une charge pour l’entreprise, la TVA doit être déclaré tout fin de trimestre si le montant du chiffre d’affaire de l’entreprise ne dépasse pas 1.000.000 DHS et chaque mois si le montant du chiffre d’affaire dépasse1.000.000 DHS
IGR ( impôt générale sur le revenus ) : impôt versé à l’Etat par l’intermédiaire du l’employeur
Il se calcule par certain tranche et barème des salaires et chaque fin février l’entreprise dépose un document détaillé sur tous les salaires et versements d’IGR versé tout le long de l’année ce document s’appelle état 4921
IS (impôt sur société ) cetse calcule sur la base du résultat fiscale multiplié par un taux fixé par l’Etat ( il environs de 35%)
La cotisation minimale, après trois ans d’exploitation l’entreprise doit la calculer sur la base du son chiffre d’affaire multiplié par un taux fixé par l’Etat ( il environs de 0.50%)
Après le calcule IS OU CM le montant supérieur doit être payé à l’Etat.
La déclaration sociale
Il concernent la CNSS, CIMR et d’autre
NB: tous ces travaux du comptable vous les auriez à la section du comptabilité pratique avec des exemples interéssants..