Comptabilité pratique

La banque :

l’analyse de la banque se fait automatiquement par l’intermédiaire de l’état de rapprochement bancaire. Cette opération on l’appelle : l’Apurement bancaire

Exemple d'un état de rapprochement bancaire

01/05/00 : Alimentation caisse par chèque N° 501 de 2000 DHS
09/05/00 : Règlement fournisseur X par chèque N° 702 de 3500 DHS
17/05/00 : Encaissement de facture N°10 , client Z de 4000 DHS
25/05/00 : Règlement TVA par chèque N° 709 de 2500 DHS

Système de contre-partie

Système centralisateur

Journal Banque mois 5

5115

5141

01/05

Alim caisse CHQ 501

2000

3500

4000

2500

2000

3500

4000

2500

5115

4411

3421

4456

5141

01/05

Alim caisse CHQ N°501

09/05

Reg Frs CHQ N° 702

17/05

Encaissement F.N°10

25/05

Reg TVA CHQ N°709

Centralisation Mouvement débit

2000

3500

2500

4000

8000

4411

5141

3421

4456

5141

09/05

reg Frs X CHQ 702

17/05

encaissement F.N°10

25/05

reg TVA CHQ N°709

Etablissement de l’état de rapprochement bancaire

Système contre-partie

pièces comptables

Etat de rapprochement bancaire du mois précédent
Relevé bancaire du mois
Grand livre de la banque du mois

Principe

Débit chez l’entreprise crédit chez la banque

crédit chez l’entreprise débit chez la banque

si le solde rapproché chez l’entreprise est un solde débiteur, le solde rapproché chez la banque est un solde créditeur et vise versa.

Système centralisateur

pièces comptables

Etat de rapprochement bancaire du mois précédent
Relevé bancaire du mois
Journal de la banque du mois

Principe

Débit chez l’entreprise débit chez la banque

crédit chez l’entreprise crédit chez la banque

si le solde rapproché chez l’entreprise est un solde débiteur, le solde rapproché chez la banque doit être un solde débiteur.

Exemple d’apurement bancaire
Etat de rapprochement bancaire au 31/12

Entreprise					Banque
Date	Libellet		Débit	crédit	Date	Libellet	Débit	Crédit
		Solde comptable	1000			Solde bancaire	8000
05/12	Virement F.N°5 client Z			2000	02/12	Chq N°110 Reg frs M	1000
07/12	Chq N°109 Reg frs X		3000		13/12	Chq N°510 Enc client Z		4000
18/12	Chq N°107 reg TVA		4000		17/12	Enc effet clt Y		2000
25/12	C/ions crédoc		1000		25/12	Chq N°112, reg IGR	4000
	TOTAL		9000	2000		TOTAL	13000	6000
	SOLDE			7000				7000

Journal opération divers (OD) centralisation banque

Pièce justificatives : relevés bancaire

3421 (Z)
4411 (X)
4456
6147
3425
5141
5141

Virement F.N°5 client Z
Reg frs Chq N°109
Reg TVA Chq N°107
C/ions crédit documentaire
Reg effet clt Y
Centralisation mvt débit
Centralisation mvt crédit

3000
4000
1000
2000
2000

2000

10.000

Etat de rapprochement après apurement

Entreprise					Banque
Date	Libellé		Débit	crédit	Date	Libellé	Débit	Crédit
		Solde comptable(1)	9000			Solde bancaire	8000
	Solde comptable après apurement doit être égale au solde du grand livre de la banque				02/12	Chq N°110 Reg frs M	1000
					13/12	Chq N°510 Enc client Z		4000
					25/12	Chq N°112, reg IGR	4000

	TOTAL		9000			TOTAL	13000	4000
	SOLDE			9000				9000

(1):solde ERB du mois 12 SD : 1000
différence entre total débit et total crédit du ( journal OD) SD =8000

L ’opération de l’apurement bancaire nous permit :
* Imputer ou comptabiliser les opérations en suspend chez E/ses
« pièce justificative relevé bancaire »
* De contrôler et d’analyser les opérations en suspend chez la banque.
* D’établir l’état de rapprochement définitive « Etat de rapprochement après apurement » où le solde comptable de cette dernière doit être égal au solde de grand livre de la banque.

analysant cette exemple de rapprochement bancaire

Rapprochement 31/12/2001
Chez nous				Chez la banque
Date	Libellé	Débit	crédit	Date	libellé	Débit	Crédit
	Solde au 31/12/02		92699,77		Solde au 31/12/02		6246,18
	CH 162945 all caisse	20.000		31/12/02	CH162942 Tel12/02	653,41
	CH 162939 all caisse	5.000		31/12/02	CH162942 4° AC IS	6323
				31/12/02	VIR/F 53/02 marga..		32.4000
				31/12/02	VIR/F 54/02 marga..		36.000
	TOTAUX SOLDE	25.000	92699,77 -67699,77			6976,4	74646,18 -67699,7
				Diff.	0,00

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Système contre-partie

Système centralisateur

Principe

si le solde rapproché chez l’entreprise est un solde débiteur, le solde rapproché chez la banque doit être un solde débiteur.

Exemple d’apurement bancaire Etat de rapprochement bancaire au 31/12

Exemple d’apurement bancaire
Etat de rapprochement bancaire au 31/12