Comptabilité pratique
Les amortissements
Les amortissements c’est la constatation comptable de la dépréciation de la valeur d’origine de l’immobilisation, principalement les immobilisation corporelle suite à l’usure ou à l’obsolescence.
Généralement existe deux types d’amortissement :
Amortissement comptable
L'amortissement comptable est la constatation à la fois au bilan et au compte de résultat de la dépréciation normale et irréversible d'un élément d'actif, c'est-à-dire un bien durable qui compose le patrimoine de l'entreprise et sert en général à son activité.
L'amortissement est ainsi la somme mise de côté par l'entreprise sur ses bénéfices (Excédent brut d'exploitation) pour compenser l'obsolescence et l'usure de ses biens d'équipement (comme les machines). L'amortissement comptable est soit constant d'année en année soit dégressif (plus fort les premières années, où la perte de valeur est plus rapide).
Exemple
01/10/01 achat de machine Fn° 1 Frs B
Montant est de 200.000 DH
TVA 20%
taux est de 10%
DEA = valeur d’origine x taux x la durée
= 200.000 x 10 % x 3/12
= 5000
J . OD
61933 ......DEA Mat et outillage 2833 .........amortissement Mat.out |
5000 |
5000 |
Exemple
01/03/02 Achat d’un ordinateur Fn° 5 Frs M
Montant est de 9.000 DH
TVA 20%
taux est de 15%
NB selon l’article 7 de IS l’amortissement est déductible soit à la date d’achat, soit à la date d’utilisation .
Date d’achat (01/09/02)
Journal d'achat
2355 ......
Fn° 5 Frs M 1486 ........Fn° 5 Frs M |
9000 |
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au 31/12/02
DEA = 9000 x 15% x 10/12
= 1125
J OD
61955 ......
DEA Mat Informatique
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1125 |
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date d’utilisation ( 01/05/03)
J .OD
01/05/03
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au 31/12 / 03
DEA 9000 x 15% x 8/12 = 900
J OD
61955 ...... DEA Mat Informatique
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900 |
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Exemple
01/07/00 achat d’une BMW excuse moi je fait pas de pub !
Fn° 05/00 Frs Z montant (HT) = 400.000 DH
TVA 20%
Voiture de tourisme vis à vis du droit fiscal :
La TVA sur les voiture de tourisme est non récupérable. L’écriture comptable doit être passer TTC
Journal d’achat
2340 ......
F n°5/00 Frs Z
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480.000 |
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NB sur le plan de l’impôt sur société IS
Le plafond de déductibilité sur les voitures de tourisme est de ( 40.000) annuellement donc la différence doit être réintégrer au niveau du tableau 3 c’est une charge non déductible fiscalement .
Sur le plan comptable
DEA Mt transport
480.000 x 0,2 x 6/12 = 48000
J.OD
61934 ......
DEA Mat transport
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48.000 |
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sur le plan fiscal
- Amortissement comptable est 480.000 x 0,2 x 6/12 = 48000
- Amortissement fiscale est 200.000 x 0,2 x 6/12 = 20000
Tableau 3 Au 31/12/00
Réintégration + amortissement voiture de tourisme |
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