Ajustement et décision de fin d’exercice

En fin d’exercice, le comptable pose double question face au problème de conscience qu’est pour lui :

Ai-je enregistré
- toutes les charges et toutes les produits de l’exercice ?
- rien que les charges et rien que les produits de l’exercice ?

En réalité il y a des charges et des produits qui ont été constatées d’avance
( alors qu’ils concernent l’exercice suivant)
Exemple :
les charges et les produits constatée d’avance : « on a enregistré le loyer annuel concernant un bail
( en produit chez le bailleur et en charge chez le locataire )
courant du 1 er octobre de l’année N au 1 er septembre de l’année N+1.

En réalité 3/12èmes d’octobre seulement du montant enregistré concerne l’année N
et 9/12 èmes doivent être transférer en N+1

Le premier ajustement consiste à transférer le bilan, ce qui a été enregistre au cours de l’exercice et qui concerne en réalité l’exercice suivant :

Il s’agit des charges et des produits constatées d’avance. On parle de régularisation

De même il existe des charges et des produits qui concernent bien l’exercice mais qui n’aient pas été enregistré au cours de celui-ci on parle des charge à payer et des produits à recevoir

Exemple des produit à recevoir :
-Prestations ( de transport ou autres) ayant effectué au 30 décembre
-Livraison de marchandise en fin d’année ( facture à établir en janvier)
-les charges à payer concerne des consommations ou des réceptions de l’exercice qui n’ont pas été comptabilisé au cours de l’exercice pour des raison divers ( en particulier factures non reçus)

Autre correction :

Si par exemple à l’inventaire la valeur d’un bien est surfaite par rapport à sa valeur réelle, si le comptable ne corrige pas cette valeur le bilan sera faux !!
cette correction sera à l’aide du jeu de provisions pour dépréciation, donc cette dotation vient augmenter
les charges (pour corriger le résultat) et la monter au bilan pour corriger la valeur d’élément d’actif qui s’est déprécié.

Une nouvelle intervention du comptable en fin d’exercice, il s’agit du recensement des risques
-risque du perte sur marché à terme,
- risque d’amende ou de pénalité,
- perte de changes,
- réclamations d’indemnité de la part de clients ou de tiers divers..

Tous ces intervention sont nécessaire pour assurer la sincérité des comptes annuels, en plus ils sont des mesures techniques imposées par le plan comptable.
En dernier ressort , il s’ajoute des enregistrements comptables consécutifs à des décisions de gestions émanant de la direction générale.
Ces décisions consiste à transférer au bilan certains charges pour alléger les charges de l’exercice qui
les a engager. cet allégement se fera par étalement des charges sur plusieurs exercices ( ultérieurs)

Exemples de ces transfert on trouve :
- frais d’établissement
- frais de recherches et développements
- certains frais de publicité
- certains frais de formations..

Ce qu’on peut retenir de cette section au delà des ajustement technique, c’est que le résultat final de l’exercice peut être influencer par la décision de gestion prise par la direction générale en fin d’exercice, en particulier si celle ci souhaite améliorer le résultat ( exemple une société coté en bourse), il sera tenter de monter au bilan certain charges, considéré alors comme des investissement. Mais si l’entreprise veut se dispenser de ce transfert comptable sur les exercices ultérieurs, dès lors, elle peut amortir la totalité de ces charges sur l’exercice qu’elle a engagé. Pourquoi choisi-elle d’augmenter son résultat puisque celle-ci est bénéficiaire pour payer plus d’impôt … ?