Comptabilité pratique
Compte des tiers
Client
Tout d'abord il faut trancher sur une petite chose qu'on peut rencontrer au paiment de facture qui concerne les differences de réglement prenons cette exemple pour comprendre
01/10/00 encaissement de facture Fn° 15 par chèque n°501
montant encaissé................................... 1.000 DH
montant de la facture........................ 1.000,99 DH
on aura donc
pour éviter les différence de règlement, la société doit créer un compte de produit 7584 pour un compte 6584 de charge et 7584 pour un compte de produit
| 5141 6584 3421 |
encaissement F.n°10 difference F.n°10 |
1000 0,99 |
1000,99 |
Client normaux
exemple
débit |
crédit |
Fn° 1 ............1.000 |
encaiss Fn° 1 et 3.............5.000 |
Fn° 2 ............2.000 |
encaiss Fn° 2....................2.000 |
Fn° 3 ............4.000 |
|
Fn° 7 ............3.000 |
SD 3000 |
Généralement le solde de chaque client doit être un solde débiteur, ce dernier doit être justifier par les factures en instance d’encaissement ..Par contre si le solde est créditeur, il doit être justifier par :
*avoir ( rien à signalé )
*avance, dans ce cas la société doit transférer l’écriture du compte client au compte avance client 4425
Pour faciliter la tache d’analyse du compte client, la société doit établir mensuellement un situation extra-comptable du compte client
Client douteux
exemple
15/11/01 le client B1 est devenu un client douteux pour un montant de 240.000 TTC
18/09/01 le client B2 est devenu un client insolvable pour un montant de 360.000 TTC TVA 20%
Passons les écriture de régularisation !!
Principe comptable ( client douteux)
Journal O.D
| 3421 3421 61964 3942 |
clt B1 devenu douteux ou litigieux client B1 D.E.P/ clt B1 240.000/1,2 provision/clt B1 |
240.000 200.000 |
240.000 200.000 |
notons que du 1 ....5 compte de situation
du 6.....7 compte de gestion
principe fiscal
la pièce justificative de la provision sur les clients c’est la poursuit judiciaire
si la société n’a pas suivie ce client judiciairement, cette provision sera une charge non déductible fiscalement.
NB : toutes les charges on les passe HT sauf celle des voiture de tourisme et les réceptions.
Client insolvable
Journal des OD
| 6182 4455 3421 |
perte/clt B2 TVA client insolvable B2 perte /clts B2 |
300.000 60.000 |
360.000 |
principe fiscal
la pièce justificative de la déductibilité de cette charge c’est le registre de commerce de ce client qui doit être mentionné par « liquidation total »
Clients – fournisseurs étrangers
Exemple achat de marchandises
Facture n° 10 fournisseur BELFE : 3.000 € ( 1€ = 10DH)
DD / Quittance n° 501 Mt HT : 20.000 TVA 5.000 DH
ODEP / F.n° 810 Mt HT : 5000 TVA 700 DH
Transport/ F.n° 511 Mt HT : 200 TVA 40 DH